Передача товарно-материальных ценностей на безвозмездной основе – достаточно широко распространенная практика. Она применяется при благотворительных пожертвованиях, переводе имущества на баланс филиалов и дочерних компаний или его предоставлении во временное пользование без получения арендной платы.
Однако, факт отсутствия фактического дохода при совершении операции не является основанием для того, чтобы не отображать ее в налоговом и бухгалтерском учете. Это также касается компаний, использующих для оптимизации этих процессов конфигурацию 1C:ERP Управление предприятием.
Следует учитывать, что безвозмездная передача ценностей по дарственной или договору бесплатной аренды не подлежит обложению налогом на прибыль, но сами ТМЦ являются объектами, подпадающими под НДС.
Таким образом компания, являющаяся первоначальным собственникам, должна начислять этот налог, исходя из рыночной стоимости объектов. Но, если рассматривать такую ситуацию в разрезе бухгалтерского учета, то она должна проходить как прочие расходы с начислением НДС на соответствующий счет 21.02, а не на 90.02 (Себестоимость продаж) в связи с отсутствием фактической прибыли от проведенной операции.
То есть, передающая ТМЦ организация в любом случая обязана оформить НДС в 1С:ERP Управление предприятием и выплатить указанную сумму в пользу налоговых органов. В сегодняшнем материале мы поговорим о нюансах оформления передачи имущества на безвозмездной основе с учетом всех важных нюансов.
Оформление безвозмездной передачи ТМЦ в 1С:ERP
В данной конфигурации процедура оформления начинается создания документа Списание на расходы, который отражает факт убыли ценностей без получения прибыли для внутреннего учета.
В шапке документа указываются название организации и наименование склада, с которого будут отгружены объекты, а в качестве хозяйственной операции необходимо выбрать Списание на расходы/активы. Последнее определяет дальнейшие связи со справочниками и прочими документами.
Далее можно переходить к заполнению табличной части вкладки Товары, где приводится список передаваемых в рамках операции ценностей с указанием дополнительных характеристик и прочей важной информации.
Формирование статьи расходов
В документе Списание на расходы необходимо заполнить вкладку Статья списания. Но, если операция проводится впервые, скорее всего в списке доступных статей подходящая не найдется и ее нужно будет создать с нуля. Это делается в соответствующем пункте раздела Финансовый результат и контроллинг.
Ничего сложного в этом нет, достаточно добавить название – оно может быть произвольным, но по наименованию должно быть понятно, для чего именно она применяется. Можно, чтобы статья была не одна – если безвозмездную передачу ТМЦ планируется осуществлять на регулярной основе, сформируйте несколько в зависимости от особенностей предстоящих операций.
Помимо этого, необходимо добавить в карточку статьи информацию для классификации выбытия ТМЦ без привязки к коммерческим или производственным расходам. Обычно указывается происхождение затрат В иных процессах, но можно выбрать и другие варианты. Это важно, в связи с тем, что операция не может принести прибыль, поэтому учитывать ее как коммерческий расход некорректно.
Статью не всегда требуется добавлять в Списание на расходы вручную. Допустим, документ создается на основании заказа поставщику (например, если ТМЦ планируется сначала принять на склад и только после этого оформить их безвозмездную передачу конечному получателю) – в таком случае статья указывается в самом заказе и подставляется в новый документ автоматически.
Следующая вкладка в карточке новой Статьи расходов – Квалификация расходов и настройки отнесения. Здесь указывается, каким образом и на каком основании списания по данной статье будут добавляться в документацию по финансовому учету. Тип аналитики задается и детализируется в зависимости от учетной политики организации и привязывается к проектам, номенклатуре или другим группам объектов.
Так как безвозмездная передача имущества не является частью основной деятельности компании, во вкладке Бухгалтерский учет и налоги в качестве группы финансового учета указывается прочая деятельность – именно к этой ГФУ будут отнесены все расходы по предстоящей операции.
Здесь же следует обязательно снять галочку с чекбокса Принимаются по налогу на прибыль. Как сама себестоимость материальных ценностей, так и наложенный на них НДС, не должны оказывать никакого влияния на сумму налога на прибыль, в противном случае программа будет начислять дополнительные средства к указанному налогу, что приведет к лишним затратам.
При выборе ГФУ в обязательном порядке задается расчетный счет для предстоящих расходов. Обычно выставляется счет 91.02 в связи с его универсальностью – на него можно без детализации отнести любые не связанные с основной деятельностью организации затраты.
Оформление НДС
После окончания процесса оформления расходов с помощью описанных выше документов, следует корректно оформить начисление НДС. Для этого потребуется создать документ Запись книги продаж в разделе Прочие операции по учету НДС, чтобы получить возможность воспользоваться ассистентом по начислению данного налога.
Информацию в эту карточку потребуется вносить вручную, так как его создание на основании документа Списание на расходы в 1С:ЕRP Управление предприятием не предусмотрено. Здесь нужно выбрать тип ТМЦ, например, материалы, а также номенклатуру каждого типа товаров с указанием рыночной стоимости. Опять же указывается учетный счет 91.02 Прочие расходы и выбрать событие НДС начислен к уплате.
В заключение
Для оформления безвозмездной передачи имущество в 1С:ERP не потребуется начисление налога на прибыль – по факту все делается с помощью двух документов – Списание на расходы и Запись книги продаж. Главное, для экономии времени, изначально сформировать необходимые статьи расходов, чтобы автоматизировать процессы.
Приобрести коробочную или электронную поставку конфигурации 1С:ЕRP можно у специалистов компании «АйБиТи Консалт» - официального партнера фирмы 1С. Предлагается возможность доработки модулей ПО под нужды конкретной организации в зависимости от специфики ее деятельности, а также обучение персонала работе с программой.
