НДФЛ для нерезидентов 2023

НДФЛ с нерезидентов в текущем году удерживается в соответствии со ставкой, определенной в НК. Исключения могут изменяться с учетом особенностей ситуации и налогоплательщика.

В каких случаях используются другие ставки НДФЛ для нерезидентов

В НК указано, что размер НДФЛ для нерезидентов составляет 30%. Исключения предусмотрены в следующих случаях:

Ставка 15%. Если доход лица, не являющегося резидентом, носит форму дивидендов (например, участие в организациях РФ);

Ставка 13%. Когда прибыль начисляется за деятельность на территории РФ следующим категориям нерезидентов:

1. Граждане других государств на патенте.
2. Иностранцы, являющиеся высококвалифицированными специалистами.
3. Россияне, ранее работающие в других странах, которые в настоящее время являются добровольными переселенцами в Россию в рамках государственной программы (включая членов их семей).
4. Иностранцы и лица в статусе беженцев без гражданства либо получившие временное убежище на территории РФ.
5. Состав судовых экипажей, принадлежащих российским портам, ходящим под флагом России.
6. Граждане государств из числа ЕАЭС.

Отметим, что для нерезидентов принцип аналогичен принципу для резидентов. Необлагаемая прибыль для российских граждан освобождается и от НДФЛ.

Налог при реализации недвижимости иностранным гражданам

В ходе исчисления и удержания НДФЛ по доходам иностранцев за продажу недвижимого имущества срок обладания объектами не принимался во внимание до 2018 года. Налог был удержан без каких-либо исключений.

В 2019 году были утверждены правки, предусматривающие освобождение от НДФЛ при условии, что срок владения недвижимостью ниже предельного:

• 3 года и более – для имущества, приобретенного ранее 2016 года;
• 5 лет и более – для недвижимости, купленной после 2016 года.

Стоит выделить особенности реализации квартиры резидентом другого государства. Если имущество находилось во владении менее 5 лет, то налоговая ставка составляет 30%. В такой ситуации нерезидент не может воспользоваться имущественными вычетами.

Вычеты по налогам для нерезидентов

Нерезиденты в статусе физического лица не могут воспользоваться имущественными налоговыми вычетами. То же самое касается и процедуры снижения дохода, полученного от реализации недвижимости на размер расходов при покупке. Простыми словами, вычет расходов из доходов для нерезидентов не возможен.

Пути снижения отчетного дохода для нерезидентов

В судебной практике таких ситуаций не было, что исключает возможность исходить из каких-либо судебных решений. То есть, альтернативная точка зрения также может приниматься во внимание.

В Налоговом кодексе сказано о том, что резиденты не используют налоговые вычеты. Но в законодательстве не сказано о невозможности снижения налоговой базы на размер расходов, связанных с приобретением недвижимости для последующей реализации. То есть, прямого запрета на проведение подобной манипуляции нет.

Если учитывать название манипуляции – налоговый вычет, то в данной ситуации неуместно ссылаться на 4 пункт 210 статьи НК.

А если принять во внимание 41 статью, то она определяет понятие дохода как эконмическую выгоду в материальном или натуральном виде. Это та выгода, которую можно оценить.

В рассматриваемой ситуации НДФЛ необходимо удерживать только с экономически выгодной части прибыли. А для того, чтобы объективно оценить выгоду, нужно вычесть расходы на покупку из общей прибыли. Это законное право, утвержденное налоговым кодексом. Теоретически НДФЛ для нерезидентов может вычитаться с чистой прибыли, которая определена соответствующими Постановлениями.

Перед тем, как отправлять декларацию, рекомендуется проконсультироваться с ИФНС, чтобы пойти самым правильным путем.